της Ελενας Λάσκαρη

Το ...εγχειρίδιο του καλού ελεγκτή εκπόνησε η Υπηρεσία Ειδικών Ελέγχων, θέτοντας στο επίκεντρο της δράσης της τον εντοπισμό πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων.

Με τον νέο επικαιροποιημένο οδηγό ελέγχου πλαστών, εικονικών και νοθευμένων φορολογικών στοιχείων, που κατάρτισε η ΥΠΕΕ δίνονται σαφείς οδηγίες για την αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και της οικονομικής απάτης.

Όπως επισημαίνεται, το μέγεθος της φοροδιαφυγής από τη χρήση εικονικών και πλαστών φορολογικών στοιχείων καθώς και η διαφοροποίηση των μεθόδων έκδοσης και χρήσης τέτοιων φορολογικών στοιχείων κατέστησαν αναγκαία την ύπαρξη ενός επιχειρησιακού σχεδίου στην κατεύθυνση ενιαίας δράσης των ελεγκτικών υπηρεσιών του υπουργείου Οικονομικών αξιοποιώντας τη μέχρι σήμερα ελεγκτική εμπειρία που προέκυψε από τους ελέγχους.

Μέσω της χρήσης εικονικών και πλαστών φορολογικών στοιχείων επιδιώκεται η μη καταβολή ή μείωση καταβολής των ποσών έμμεσων και άμεσων φόρων. Η μη καταβολή φόρων εστιάζεται κυρίως στον ΦΠΑ με τη διόγκωση του ΦΠΑ των εισροών.



Όσον αφορά στους εκδότες πλαστών και εικονικών στοιχείων και στους τρόπους κατασκευής και έκδοσης αυτών των στοιχείων, η ΥΠΕΕ επισημαίνει ότι προέρχονται από υπαρκτά πρόσωπα που ιδρύουν εταιρίες με αποκλειστικό σκοπό την έκδοση τέτοιων στοιχείων και στη συνέχεια βάζουν ”λουκέτο”.

Επίσης από ανύπαρκτες επιχειρήσεις που εκδίδουν πλαστά στοιχεία και επιχειρήσεις με νομιμοφανείς συναλλαγές οι οποίες όμως ”έχουν στηριχτεί κυρίως σε χαμένες ή κλεμένες ταυτότητες”.

Για τον τρόπο κατασκευής των στοιχείων επιστρατεύονται παράνομοι φορολογικοί μηχανισμοί ,χρησιμοποιούνται δήθεν απολεσθέντα στοιχεία, αποκρύβονται έντυπα και γίνεται λαθραία διάτρηση.

Ιδιαίτερη αναφορά γίνεται στις τεχνικές επιχειρήσεις.

Σύμφωνα με την εγκύκλιο, ένας επιπλέον λόγος που επιχειρήσεις κατασκευών οι οποίες ασχολούνται με τεχνικά, δημόσια ή ιδιωτικά έργα που η ανάληψή τους έχει γίνει πριν από την 1η Ιανουαρίου 2007 και για οικοδομές των οποίων η άδεια κατασκευής εκδόθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2007, λαμβάνουν πλαστά και εικονικά φορολογικά στοιχεία, είναι η κάλυψη της προφανούς δυσαναλογίας των δαπανών κατασκευής που εμφανίζουν στα βιβλία και στοιχεία τους σε σχέση με το πραγματικό κόστος κατασκευής.

Τα καθαρά κέρδη ορισμένων επιχειρήσεων βρίσκονται με την εφαρμογή συντελεστών 10%, 12% ή 25% ανάλογα με την κατηγορία του έργου. Αν όμως οι δαπάνες κατασκευής που εμφανίζονται στα βιβλία και στοιχεία της επιχείρησης ότι πραγματοποιήθηκαν για την κατασκευή των τεχνικών έργων ή οικοδομών βρίσκονται σε προφανή δυσαναλογία σε σχέση με το πραγματικό κόστος κατασκευής, ο προϊστάμενος της ΔΟΥ δικαιούται να προσαυξήσει τους συντελεστές καθαρού κέρδους μέχρι 60%.

Επειδή δεν θεωρείται ότι υπάρχει δυσαναλογία όταν η διαφορά μεταξύ των δαπανών κατασκευής που πραγματοποιήθηκαν και του πραγματικού κόστους κατασκευής είναι μέχρι 20% του πραγματικού κόστους κατασκευής, λαμβάνουν πλαστά ή εικονικά φορολογικά στοιχεία προκειμένου να μειώσουν τη διαφορά στο ποσοστό αυτό.

Τέλος, στην εγκύκλιο περιγράφονται αναλυτικά και τα πρόστιμα τα οποία επιβάλλονται κατά περίπτωση. Ειδικά στην περίπτωση εντοπισμού πλαστών και εικονικών τιμολογίων, οι διατάξεις του υφιστάμενου Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων προβλέπουν την επιβολή προστίμου ίσο με το διπλάσιο της αξίας κάθε στοιχείου, μη συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, εφόσον αυτή είναι μεγαλύτερη των 880 ευρώ.

Εάν η αξία του στοιχείου είναι μερικώς εικονική, το πρόστιμο επιβάλλεται για το μέρος της εικονικής αξίας.