Όλες τις λεπτομέρειες για τον τύπο, το περιεχόμενο και τις ημερομηνίες υποβολής των εκκαθαριστικών δηλώσεων ΦΠΑ του 2010 καθορίζει σχετική απόφαση του υπουργείου Οικονομικών.

Η υποβολή της αρχικής εμπρόθεσμης εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ θα πρέπει να γίνει υποχρεωτικά ηλεκτρονικά μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet για όλους τους υποκειμένους στον φόρο, ενώ οι ημερομηνίες αρχίζουν να εκπνέουν από τις 12 Απριλίου, ανάλογα με την κατηγορία των βιβλίων που τηρούν οι επιχειρήσεις, οι επιτηδευματίες και οι ελεύθεροι επαγγελματίες.

Αναλυτικότερα, η απόφαση αναφέρει:

Άρθρο 2
Χρόνος και τρόπος υποβολής

1. Η εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ έτους 2010 υποβάλλεται:

α) Για υποκείμενους των οποίων η διαχειριστική περίοδος λήγει την 31η/12/2010:
Μέχρι τη 12η Απριλίου 2011 για υποκείμενους οι οποίοι κατά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου τηρούσαν βιβλία Α΄ ή Β΄ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Μέχρι την 23η Μαΐου 2011 για υποκείμενους οι οποίοι κατά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου τηρούσαν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του ΚΒΣ καθώς και το Δημόσιο.

Οι υποκείμενοι αυτοί έχουν υποχρέωση να υποβάλουν:

-Τις αρχικές εμπρόθεσμες εκκαθαριστικές δηλώσεις αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου ΤΑΧΙSnet.
-Τις τροποποιητικές και τις εκπρόθεσμες δηλώσεις στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή.

β) Για υποκείμενους των οποίων η διαχειριστική περίοδος έληξε άλλη ημερομηνία εντός του 2010, από οποιαδήποτε αιτία ή λόγω οριστικής παύσης εργασιών ή διακοπής των υπαγομένων σε ΦΠΑ δραστηριοτήτων:

Μέχρι την 20ή ημέρα του τρίτου μήνα από το τέλος του μήνα της λήξης της διαχειριστικής περιόδου, ή της οριστικής παύσης εργασιών, ή της διακοπής των υπαγόμενων σε ΦΠΑ δραστηριοτήτων, εάν κατά τη λήξη τηρούσαν βιβλία Α΄ ή Β΄ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Μέχρι την 20ή ημέρα του πέμπτου μήνα από το τέλος του μήνα της λήξης της διαχειριστικής περιόδου, ή της οριστικής παύσης εργασιών, ή της διακοπής των υπαγόμενων σε ΦΠΑ δραστηριοτήτων, εάν κατά τη λήξη τηρούσαν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Οι υποκείμενοι αυτοί έχουν υποχρέωση να υποβάλουν:

-Τις αρχικές εμπρόθεσμες εκκαθαριστικές δηλώσεις αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου ΤΑΧΙSnet.
-Τις τροποποιητικές και τις εκπρόθεσμες δηλώσεις στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή.

γ) Για υποκείμενους στους οποίους επήλθε οριστική παύση εργασιών λόγω θανάτου εντός του 2010:
Μέχρι την 20ή ημέρα του τρίτου μήνα από το τέλος του μήνα της εμπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης οριστικής παύσης εργασιών, σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 36 του κώδικα ΦΠΑ (Ν. 2859/2000), αν κατά τη λήξη της διαχειριστικής αυτής περιόδου τηρούσαν βιβλία Α΄ ή Β΄ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Μέχρι την 20ή ημέρα του πέμπτου μήνα από το τέλος του μήνα της εμπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης οριστικής παύσης εργασιών σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 36 του κώδικα ΦΠΑ (Ν. 2859/2000), αν κατά τη λήξη της διαχειριστικής αυτής περιόδου τηρούσαν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του ΚΒΣ.

Οι υποκείμενοι αυτοί έχουν υποχρέωση να υποβάλουν τις εκκαθαριστικές δηλώσεις στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή.

2. Εξαιρούνται της υποχρεωτικής υποβολής της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ με ηλεκτρονική μέθοδο μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet και υποβάλλουν την εκκαθαριστική δήλωση υποχρεωτικά στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή οι υποκείμενοι που:

i. Υπάγονται στις διατάξεις περί μετασχηματισμού, μετατροπής, συγχώνευσης, διάσπασης ή απορρόφησης εντός του έτους 2010. Στην περίπτωση όπου είναι δυνατή η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet, αίρεται η υποχρέωση υποβολής στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή.

ii. Υποβάλλουν την εκκαθαριστική τους δήλωση πριν από την ημερομηνία από την οποία παρέχεται η δυνατότητα ηλεκτρονικής υποβολής της εκκαθαριστικής δήλωσης, σύμφωνα με το άρθρο 4 της παρούσας.

3. Οι ανωτέρω προθεσμίες ισχύουν και για τις υπό ίδρυση επιχειρήσεις.

Οι υπό ίδρυση επιχειρήσεις έχουν υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής δήλωσης: α) κατά έτος κατά τη διάρκεια του ιδρυτικού τους σταδίου, β) κατά τη διακοπή των εργασιών στο τέλος του ιδρυτικού τους σταδίου.

Εάν οι υπό ίδρυση επιχειρήσεις τηρούν βιβλία του ΚΒΣ, οι προθεσμίες καθορίζονται από την κατηγορία των βιβλίων που τηρούσαν κατά τη λήξη της περιόδου για την οποία έχουν υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής δήλωσης.
 
Εάν δεν τηρούν βιβλία του ΚΒΣ, οι προθεσμίες καθορίζονται από την επιλογή τους να ακολουθούν τις προθεσμίες υποβολής των υποκειμένων που τηρούν βιβλία Β΄ ή Γ΄ Κατηγορίας του ΚΒΣ αντίστοιχα, σύμφωνα με σχετική ενημέρωση που υποβάλλουν στην αρμόδια ΔΟΥ.

4. Οι υποκείμενοι έχουν την υποχρέωση στην καταληκτική ημερομηνία υποβολής να έχουν υποβάλει όλες τις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ που αφορούν στη διαχειριστική περίοδο για την οποία υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση. Σε αντίθετη περίπτωση, δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης.

Άρθρο 3
Υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης σε έντυπη μορφή στη ΔΟΥ

1. Σε περίπτωση αργίας, ή τοπικής αργίας, ή τοπικά μη εργάσιμης ημέρας, οι καταληκτικές ημερομηνίες υποβολής όπως ορίζονται στο άρθρο 2 μεταφέρονται την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα.

2. Η εκκαθαριστική δήλωση υποβάλλεται σε τρία αντίτυπα στην αρμόδια ΔΟΥ της έδρας ή του κεντρικού.

Κατ’ εξαίρεση, οι εποχικές επιχειρήσεις και οι επιχειρήσεις που εδρεύουν σε νησί όπου δεν υπάρχει ΔΟΥ μπορούν στην περίπτωση όπου δεν είναι δυνατή η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης ηλεκτρονικά να την αποστείλουν στην αρμόδια ΔΟΥ με συστημένη επιστολή. Αν προκύπτει ποσό για καταβολή, επισυνάπτεται ισόποση τραπεζική επιταγή. Η επιταγή εκδίδεται σε διαταγή της αρμόδιας για την παραλαβή της εκκαθαριστικής δήλωσης ΔΟΥ ή σε διαταγή του ελληνικού δημοσίου.

3. Αν δεν προκύπτει ποσό για καταβολή, η εκκαθαριστική δήλωση αποτελεί αποδεικτικό υποβολής.

Όταν όμως προκύπτει ποσό για καταβολή, αποδεικτικό υποβολής και είσπραξης είναι:

α) Η ίδια η εκκαθαριστική δήλωση, εφόσον δεν εκδίδεται μηχανογραφικά ιδιαίτερο αποδεικτικό είσπραξης και εφόσον φέρει την υπογραφή του παραλαβόντος υπαλλήλου και του ταμία.
β) Το ιδιαίτερο αποδεικτικό είσπραξης, αν εκδίδεται μηχανογραφικά και εφόσον αυτό φέρει την υπογραφή του εκδότη και του ταμία.

Άρθρο 4
Υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης με ηλεκτρονική μέθοδο μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet

Η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ έτους 2010 με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet μπορεί να πραγματοποιηθεί από τις 21 Φεβρουαρίου 2011.

Σε περίπτωση γενικής αργίας, οι καταληκτικές ημερομηνίες υποβολής, όπως ορίζονται στο άρθρο 2, μεταφέρονται κατά μία εργάσιμη ημέρα και η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης γίνεται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet. Σε περίπτωση τοπικής αργίας, ή τοπικά μη εργάσιμης ημέρας, οι προθεσμίες αυτές μετακυλίονται την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα και η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης γίνεται αποκλειστικά στην αρμόδια ΔΟΥ σε έντυπη μορφή.

Εφόσον την καταληκτική ημερομηνία υποβολής διαπιστώνεται ότι υπάρχει τεχνική αδυναμία του ειδικού δικτύου (TAXISnet) να κάνει αποδεκτή την υποβολή των εκκαθαριστικών δηλώσεων μέσω της ηλεκτρονικής μεθόδου, αυτές θα υποβάλλονται σε έντυπη μορφή στην αρμόδια ΔΟΥ μέχρι την μεθεπόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα.

Τεχνική αδυναμία μπορεί να επισυμβεί ενδεικτικά:

Σε περίπτωση δυσλειτουργίας του ειδικού δικτύου TAXISnet, η οποία αναγνωρίζεται από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων.
Σε περίπτωση κατά την οποία δεν έχει υποβληθεί κάποια ή κάποιες περιοδικές δηλώσεις από τον υποκείμενο στον φόρο για τη διαχειριστική περίοδο όπου υποβάλλεται η εκκαθαριστική και, ενώ διενεργήθηκε προσωρινός έλεγχος για τις περιόδους αυτές, εμφανίζονται ανεπαρκή στοιχεία στο σύστημα ΤΑΧΙΣ σχετικά με τις υποχρεώσεις του υποκειμένου για την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων.

Ημερομηνία υποβολής θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρισης αυτής στο σύστημα TAXISnet, με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα-υποκείμενο μοναδικού αριθμού καταχώρισης της εκκαθαριστικής δήλωσης. Η εμφάνιση στην οθόνη της δήλωσης συσχετισμένης με τον μοναδικό αριθμό καταχώρισης και την ημερομηνία υποβολής της ή η εκτύπωσή της μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet είναι για τον υποκείμενο η πληροφορία ή το αντίγραφο υποβολής της αντίστοιχα.

Ειδικά στην περίπτωση χρεωστικής εκκαθαριστικής δήλωσης, προκειμένου να θεωρείται η δήλωση αυτή υποβληθείσα, απαιτείται η επιτυχής ολοκλήρωση της διαδικασίας πληρωμής στην τράπεζα μέχρι την καταληκτική ημερομηνία υποβολής, όπως ορίζεται στο άρθρο 2. Η επιτυχής ολοκλήρωση της διαδικασίας πληρωμής στην τράπεζα αποδεικνύεται από σχετική αναφορά που διατίθεται μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet.

Οι υποκείμενοι που:

Έχουν υποχρέωση συνυποβολής με την εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ έτους 2010 των ειδικών καταστάσεων των ΑΥΟ 1103551/8478/ Α0014/ΠΟΛ.1262/2-8-1993 (ΦΕΚ 675 Β΄/ 2-8-1993) και 1013633/8911/1807/0014/ ΠΟΛ.1029/2-2-1995 (ΦΕΚ 105 Β΄/17-2-1995), ή επιθυμούν την υποβολή εκκαθαριστικής δήλωσης με επιφύλαξη, έχουν την υποχρέωση να υποβάλουν την εκκαθαριστική δήλωση με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου ΤΑΧΙSnet και να αποστείλουν στην αρμόδια ΔΟΥ τις ειδικές καταστάσεις ή την επιφύλαξη αντίστοιχα, με συστημένη επιστολή, μέχρι την καταληκτική ημερομηνία υποβολής σύμφωνα με το άρθρο 2.

Άρθρο 5
Χρόνος υποβολής των εκκαθαριστικών δηλώσεων που υποβάλλονται μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet, για τις οποίες έχουν καταβληθεί λανθασμένα μικρότερα ποσά του χρεωστικού υπολοίπου.

1. Παρατείνεται η προθεσμία υποβολής των εκκαθαριστικών δηλώσεων ΦΠΑ τις οποίες υπέβαλαν οι υποκείμενοι ηλεκτρονικά μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet και απορρίφθηκαν λόγω λανθασμένης καταβολής του χρεωστικού υπολοίπου, μέχρι και την πέμπτη (5η) εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της εκκαθαριστικής δήλωσης, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 2 της παρούσας, εφόσον συντρέχουν αθροιστικά οι εξής προϋποθέσεις:

α) Η εκκαθαριστική δήλωση μέσω TAXISnet είχε αρχικά υποβληθεί εμπρόθεσμα.
β) Είχε δοθεί εμπρόθεσμα εντολή πληρωμής στην τράπεζα.
γ) Υπήρχε τουλάχιστον το ακριβές υπόλοιπο του χρεωστικού υπολοίπου της εκκαθαριστικής στον λογαριασμό του υπόχρεου την ημερομηνία πληρωμής.

2. Ο υποκείμενος υποβάλλει εκ νέου την απορριφθείσα εκκαθαριστική δήλωση στην αρμόδια ΔΟΥ συνυποβάλλοντας τα απαραίτητα δικαιολογητικά από τα οποία πρέπει να προκύπτει ότι έχει τις προϋποθέσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1.

3. Η Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων, μέσω του TAXISnet, ενημερώνει τον υποκείμενο και την αρμόδια ΔΟΥ με ηλεκτρονική μέθοδο για την αρχικά υποβληθείσα δήλωση, το προς καταβολή ποσό και την οφειλόμενη διαφορά.

Άρθρο 6
Πιστοποίηση των υποκειμένων στον φόρο

Οι υποκείμενοι στον φόρο για να υποβάλουν ηλεκτρονικά την εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ θα πρέπει να εγγραφούν ως χρήστες των ηλεκτρονικών υπηρεσιών της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων του υπουργείου Οικονομικών, σύμφωνα με τους όρους και τις προϋποθέσεις της ΑΥΟ ΠΟΛ 1178/7.12.2010 (ΦΕΚ 1916Β΄/9.12.2010).

Η διαδικασία εγγραφής δεν απαιτείται για τους υποκειμένους που ήταν ήδη πιστοποιημένοι χρήστες σε οποιαδήποτε εφαρμογή (εισόδημα, ΦΠΑ, ΚΒΣ) πριν από την έναρξη ισχύος της ανωτέρω υπουργικής απόφασης, σύμφωνα με τα οριζόμενα σε αυτή.

Για την περίπτωση της απενεργοποίησης από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων των κωδικών πρόσβασης στο σύστημα, ισχύουν τα οριζόμενα στο άρθρο 6 της ΑΥΟ ΠΟΛ 1178/7.12.2010 (ΦΕΚ 1916Β΄/9.12.2010).

Άρθρο 7
Έλεγχος των ηλεκτρονικά υποβληθεισών εκκαθαριστικών δηλώσεων

Η αρμόδια ΔΟΥ έχει τη δυνατότητα εκτύπωσης των δηλώσεων που παρελήφθησαν μέσω του συστήματος TAXISnet και μπορεί να τις διαχειριστεί, όπως τις δηλώσεις που παρέλαβε μηχανογραφικά τοπικά στη ΔΟΥ μέσω TAXIS ή χειρόγραφα.

Στην περίπτωση διπλής υποβολής για την ίδια διαχειριστική περίοδο μέσω TAXISnet και μέσω ΔΟΥ, δεκτή γίνεται η υποβληθείσα στη ΔΟΥ, ενώ απορρίπτεται η υποβληθείσα μέσω του TAXISnet.

Άρθρο 8
Μεταβατικές διατάξεις.

Παρέχεται η δυνατότητα στους προϊσταμένους των ΔΟΥ να επιτρέπουν στους υποκειμένους που υπάγονται στην αρμοδιότητά τους να υποβάλουν σε έντυπη μορφή την εκκαθαριστική δήλωση, εφόσον κατά την κρίση τους συντρέχει πραγματική αδυναμία υποβολής της δήλωσης με ηλεκτρονικό τρόπο και μέχρι την καταληκτική ημερομηνία υποβολής, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 2 της παρούσας. Πραγματική αδυναμία υποβολής ενδεικτικά συντρέχει στην περίπτωση υποκειμένων εγκατεστημένων σε απομακρυσμένες περιοχές και χωρίς εξοικείωση με τη χρήση του Διαδικτύου.