Περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ οι οποίες υποβάλλονται μέχρι και την 5η ημέρα του μεθεπόμενου μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, στην περίπτωση απόρριψης της δήλωσης που υποβλήθηκε ηλεκτρονικά μέσω του συστήματος TAXISnet, λόγω λανθασμένης καταβολής του χρεωστικού υπολοίπου θεωρούνται εμπρόθεσμες από την εφορία, όπως προκύπτει από εγκύκλιο του υπουργείου Οικονομικών.

Συγκεκριμένα όπως ορίζεται στην εγκύκλιο, ”εφόσον στο μέλλον υπάρχει απόρριψη περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α. που υποβλήθηκε ηλεκτρονικά μέσω του συστήματος TAXISnet και η απόρριψη οφείλεται σε μία από τις παρακάτω περιγραφόμενες περιπτώσεις, η απορριφθείσα περιοδική δήλωση μπορεί να υποβληθεί στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. μέχρι την 5η ημέρα του μεθεπόμενου μήνα που ακολουθεί την λήξη της φορολογικής περιόδου, ως εμπρόθεσμη”.

Εμπρόθεσμες θεωρούνται οι δηλώσεις ΦΠΑ στην περίπτωση που απορρίφθηκαν από το Taxisnet:

* Όταν από λανθασμένο χειρισμό του υπαλλήλου της μεσολαβούσας τράπεζας, πληκτρολογήθηκε λάθος ο ΑΦΜ του υπόχρεου και δεν αποδόθηκε ο Φ.Π.Α., ενώ συντρέχουν και οι τρεις προϋποθέσεις (η περιοδική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα, έχει δοθεί εμπρόθεσμα η εντολή πληρωμής στην τράπεζα και υπάρχει το ακριβές υπόλοιπο στον λογαριασμό του υπόχρεου) που ορίζονται στην πρόσφατη απόφαση του υπουργού Οικονομικών με την οποία παρατάθηκε η προθεσμία υποβολής των περιοδικών δηλώσεων Φ. Π. Α., τις οποίες υποβάλλουν οι υποκείμενοι ηλεκτρονικά μέσω του TAXISnet και απορρίπτονται λόγω λανθασμένης καταβολής του χρεωστικού υπολοίπου.

* Όταν από λανθασμένο χειρισμό του υποκείμενου ή του λογιστή του, αναγράφηκε λάθος ο ΑΦΜ στην περιοδική δήλωση ή στην εντολή πληρωμής προς την μεσολαβούσα τράπεζα, με αποτέλεσμα να απορριφθεί η περιοδική δήλωση, αλλά τόσο η δήλωση όσο και η εντολή έχουν δοθεί εμπρόθεσμα και υπάρχει το ακριβές υπόλοιπο στο λογαριασμό του υπόχρεου.

* Όταν από λάθος διαβίβαση της εντολής πληρωμής προς την τράπεζα, ενώ είχε υποβληθεί η περιοδική δήλωση εμπρόθεσμα και υπήρχε το ακριβές υπόλοιπο στο λογαριασμό, δεν καταβλήθηκε ο οφειλόμενος Φ.Π.Α.

* Όταν από λάθος χειρισμό, η μεσολαβούσα τράπεζα δεν προέβη στην ανάληψη του σχετικού ποσού από τον λογαριασμό του υποκειμένου, παρ’ ότι υπήρχε το ακριβές υπόλοιπο, με αποτέλεσμα να μην αποσταλεί ο οφειλόμενος Φ.Π.Α. μέσω του διατραπεζικού συστήματος, στον λογαριασμό του Ελληνικού Δημοσίου. Στην περίπτωση αυτή η περιοδική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα από τον υποκείμενο.

----

Εξάλλου, τις περιπτώσεις στις οποίες επιβάλλεται η υποβολή δήλωσης μεταβολής εργασιών για την ανέγερση ή η διαμόρφωση κτιρίου το οποίο προορίζεται για ίδια άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας, περιγράφει εγκύκλιος του υπουργείου Οικονομικών κατόπιν σχετικών ερωτημάτων φορολογουμένων.

Με βάση την ισχύουσα νομοθεσία, η ανέγερση ή η διαμόρφωση κτιρίου (ενοικιαζόμενα δωμάτια, ξενοδοχεία, βιοτεχνικοί χώροι κλπ) ως πάγιο επιχείρησης, δεν χαρακτηρίζεται ως υποκατάστημα μέχρι την έναρξη λειτουργίας του, αφού στο εν λόγω κτίριο δεν ενεργείται παραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα. Επομένως στις παραπάνω περιπτώσεις δεν υποβάλλεται δήλωση μεταβολής για να δηλωθεί η έναρξη της ανέγερσης των προαναφερθέντων κτηρίων της επιχείρησης.

Οι υποκείμενοι σε ΦΠΑ οι οποίοι έχουν υποβάλει δήλωση έναρξης εργασιών για κάποια φορολογητέα δραστηριότητα, προκειμένου να τύχουν έκπτωσης και επιστροφής των δαπανών αυτών, οφείλουν να κατέχουν τα νόμιμα τιμολόγια και να καταχωρούν τις εν λόγω δαπάνες στα φορολογικά βιβλία που ήδη τηρούν στην έδρα τους.

Δήλωση μεταβολής εργασιών, προκειμένου να τύχουν έκπτωσης και επιστροφής του ΦΠΑ των εν λόγω δαπανών, πρέπει να υποβάλλουν:

· απαλλασσόμενες επιχειρήσεις, που θα ανεγείρουν κτίριο το οποίο πρόκειται να χρησιμοποιήσουν για την πραγματοποίηση πράξεων υπαγόμενων στο ΦΠΑ, προκειμένου να ενταχθούν στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, δεδομένου ότι έχουν καταχωρηθεί στις απαλλασσόμενες επιχειρήσεις και:

· υποκείμενες στο φόρο επιχειρήσεις με έδρα την λοιπή Ελλάδα, οι οποίες θα ανεγείρουν κτίριο σε κάποιο νησί του Αιγαίου (όπου εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ), ώστε να αποδεικνύεται ή έναρξη και η διενέργεια των συγκεκριμένων πράξεων.

Για αυτές ειδικά τις περιπτώσεις, στο αρχείο της Εθνικής Ονοματολογίας Οικονομικών Δραστηριοτήτων προστέθηκε νέος Κ.Α.Δ ο 45600000 ” Εργασίες προετοιμασίας χώρου ή ανέγερσης οικοδομής (ως πάγιο επιχείρησης) που προορίζεται για ίδια άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας” ενώ στο αρχείο Ειδών Εγκαταστάσεων Εσωτερικού προστέθηκε νέο είδος εγκατάστασης με την περιγραφή ” Υπό κατασκευή εγκατάσταση εσωτερικού” με κωδικό 31.

Επομένως, κατά την υποβολή της δήλωσης μεταβολής, θα χρησιμοποιηθεί ο εν λόγω Κ.Α.Δ, και θα συνυποβληθεί το έντυπο (Μ10) ”Δήλωση Εγκατάστασης Εσωτερικού” προκειμένου να δηλωθεί η υπό ανέγερση εγκατάσταση. Με την έναρξη λειτουργίας, θα υποβληθεί νέα δήλωση μεταβολής εργασιών προκειμένου να δηλωθεί το αποπερατωθέν κτίριο ως έδρα ή ως εγκατάσταση εσωτερικού (υποκατάστημα, αποθήκη κ.λ.π) καθώς και η δραστηριότητα που θα ασκηθεί σ΄ αυτό.

Ε.Λ.